Moms digital pakke – Hvad du skal være opmærksom på
Siden 1. juli 2021 gælder der nye krav og regler for grænseoverskridende handel. EU-reformen, også kendt som moms digitalpakke, påvirker alle onlinehandlere, der sælger produkter til forbrugere i andre EU-medlemsstater. Skatte- og toldprocesser er blevet endnu mere komplekse på grund af reformen og stiller handlere over for nye udfordringer.
Egentlig tænkt som en lettelse, står nu især Amazon-handlere eller dem, der bruger Amazon-strukturerne FBA, Pan-EU eller CEE, over for store juridiske ændringer, som de kun har svært ved at håndtere. Hvad er der præcist ændret? Hvad skal de tage højde for i et Amazon-lager? Og hvordan bør de reagere nu? Vi bringer lys i mørket.
Leveringsgrænse, OSS og skattesatser
Set i forhold til Amazon-salg er en af de mest markante ændringer gennem EU-reformen sænkningen af leveringsgrænsen. Siden 1. juli gælder en leveringsgrænse på kun 10.000 euro for alle EU-udlandsomsætninger til slutforbrugere. Så snart denne værdi overskrides, er sælgeren momspligtig i det pågældende land. Sælgerne skal registrere sig i det relevante land, anvende de aktuelt gældende og korrekte skattesatser der, og betale moms til de lokale myndigheder. Den dertil knyttede bureaukratiske byrde skal minimeres gennem den nyindførte One-Stop-Shop (OSS).
Den OSS stilles til rådighed af de respektive skattemyndigheder i hele Europa. I Tyskland tilbydes OSS-proceduren af Bundeszentralamt für Steuern (BZSt). Kontaktpunktet gør det muligt for handlere at deklarere og betale alle salg inden for Den Europæiske Union centralt i kun én EU-medlemsstat (og ikke i 27!). I denne eneste erklæring indgår så – opdelt på de enkelte medlemsstater – alle varekøb inkl. den moms, der er påløbet, som er foretaget i medlemsstaterne i Den Europæiske Union. Betalingen af den moms, der følger heraf, sker også centralt til dette eneste kontaktpunkt.
OSS-særlig tilfælde
Ved brug af Amazon FBA-programmet kan der opstå særlige tilfælde, da varerne her kan være opbevaret uden for sælgerens etableringsland. Vi præsenterer tre af dem nærmere:
1. Lager og kunde befinder sig i det samme land, sælgeren i et andet
Den tyske sælger Meiser med base i Köln sælger armbåndsure via Amazon. En kunde fra Polen bestiller et ur i hans tyske onlinebutik. Da han bruger FBA-programmet, er en del af hans varer også blevet opbevaret i et lager i Polen, hvorfra forsendelsen nu sker. Leveringen er således lokal, og OSS-proceduren skal i dette tilfælde ikke anvendes.
2. Butik og kunde befinder sig i det samme land, lageret i et andet
Igen bestiller en kunde fra Dresden et armbåndsur hos Meiser. Også her bruger Amazon altid den korteste forsendelsesvej og sender varerne ikke fra Tyskland, men fra et lager i Polen, nær den tyske grænse. Selvom sælger og kunde er i Tyskland, gælder OSS-proceduren, da leveringen af varerne er sket fra Polen.
3. Omflytning mellem to varelagre i forskellige lande
Amazon har konstateret, at mange ure fra Meiser bestilles fra Frankrig. For at spare på enkelte leveringsomkostninger og leveringstid opbevares en del af Meisers varer i Frankrig. Derfor sker der en omflytning fra et tysk lager til et fransk lager. I dette tilfælde gælder OSS ikke, da det kun drejer sig om en intern fællesskabsforflytning uden en salgsproces.
Resumé
Det står klart, at Amazon-handlere, der ønsker at bruge Amazon-lagre samt OSS, har en enorm ekstra byrde, da de ikke kun skal registrere sig lokalt og indsende en lokal momsangivelse, men også tage højde for en række særlige tilfælde. Den lovede minimering af den bureaukratiske ekstra byrde gælder derfor desværre ikke for alle handlere.
Vigtigt for alle leveringer er den korrekte beskatning af varerne afhængigt af destinationslandet. Anvendelsen af de rigtige skattesatser er derfor uundgåelig. Med det store antal særlige regler og undtagelser er dette dog næppe muligt. Den database med moms-satser for EU-27, som er offentliggjort af EU-Kommissionen og som egentlig skal være en lettelse, er delvist ufuldstændig, fejlagtig og ikke opdateret. En konkurrencefordel for Amazon-handlere, der kan føre til, at momsangivelser er ufuldstændige eller endda forkerte.
Forsigtighed ved brug af VCS momsberegningsservice fra Amazon
Her vises kun bruttoprisen på produktet på fakturaer, hvis der ikke er nogen moms-ID i det pågældende land, som der leveres til. Ud fra de rene transaktionsdata er det efterfølgende meget svært for handlere og revisorer at efterprøve, hvilken skattesats der skulle have været anvendt.
Løsningsforslag
Det viser sig, at handlere skal forholde sig intensivt til skattepolitikken og dens tilpasninger for at forblive konkurrencedygtige på markedet. Men hvad kan eller skal de præcist ændre for at handle korrekt i fremtiden? Det første og vigtigste skridt er, at handlere skal gøre sig klart, hvilke regler der fra nu af gælder for dem, og hvordan de korrekt implementerer skattebestemmelserne. Amazon-handlere skal især holde overblikket.
Da enkelte sælgere dermed – forståeligt nok – er overvældede, kan det betale sig at søge støtte i denne komplekse problematik. Et første, fornuftigt skridt er at tale med en revisor. De kan lave en statusopgørelse og vise, i hvilken grad sælgerens Amazon-forretning overhovedet er påvirket af de nye regler i EU-reformen. På denne baggrund bør der derefter overvejes, hvordan man håndterer de resulterende indberetningsforpligtelser, og hvilke registreringer der nu er nødvendige.
Som supplement til statusopgørelsen kan tekniske løsninger være til hjælp. Da informations- og datamængden bliver større gennem de nye processer, er automatiseringsmuligheder en god mulighed for at optimere processerne på lang sigt. For eksempel kan de rigtige skattesatser og undtagelser automatisk tildeles de enkelte artikler og løbende opdateres. Et eksempel herpå er den kortvarige, midlertidige sænkning af den tyske moms fra 19 til 16 procent, som kunne tildeles automatisk og korrekt gennem tekniske løsninger.
Både for brugen af OSS og for den europæiske anvendelse af de korrekte momssatser tilbyder eClear løsninger. Den fuld-service løsning OSS+ er den omfattende forbindelse til One-Stop-Shop for handlere. OSS+ sørger cloudbaseret for udtrækning og behandling af momsrelevante data – fra et vilkårligt antal markedspladser og butikker – og håndterer automatisk indberetningen til One-Stop-Shop hos de relevante myndigheder. Desuden sikrer end-to-end-løsningen den skatteretligt korrekte anvendelse af de gældende momssatser for alle grænseoverskridende B2C-transaktioner i EU-27.
eClear MomsRegler er en database med momssatser for produkter i alle 27 EU-lande. Databasen har 1 million skatte koder med over 300.000 undtagelser. Skattesatserne og -reglerne tildeles entydigt de respektive produkter og produktgrupper. Ved hjælp af en 14-cifret kode er alle gældende undtagelser, rabatter og momsbestemmelser i EU registreret. Fuldautomatiseret bliver de løbende opdaterede skattesatser on demand præsenteret, indlejret i bestillingsprocesser og anvendt.
Udfordring som mulighed
Selvom emnerne “skat” og “skattepolitik” ved første øjekast rummer mange forhindringer, kan det på lang sigt betale sig at investere i dette område. For udover de fordele, der opstår i forbindelse med momsindberetningen, påvirker optimerede processer også margin- og prisfastsættelsen positivt. Desuden letter den tekniske støtte til skatteretlige processer og tildelingen af de korrekte skattesatser en ekspansion til yderligere lande. Den tid, som handlere nu investerer i optimering af processerne, betaler sig i sidste ende.
Billedkreditter i rækkefølge af billeder: ©maslakhatul – stock.adobe.com / © eClear / ©Irina Strelnikova – stock.adobe.com
