MVA-digitalpakken – Hva du må være oppmerksom på
Siden 1. juli 2021 gjelder nye krav og regler for grenseoverskridende handel. EU-reformen, også kjent som merverdiavgift-digitalpakken, påvirker alle nettforhandlere som selger produkter til forbrukere i andre EU-medlemsland. Skatte- og tollprosesser har blitt enda mer komplekse på grunn av reformen og stiller forhandlere overfor nye utfordringer.
Egentlig ment som en lettelse, står nå spesielt Amazon-forhandlere, eller de som bruker Amazon-strukturene FBA, Pan-EU eller CEE, overfor store juridiske endringer som de har vanskelig for å håndtere. Hva har egentlig endret seg? Hva må de ta hensyn til ved et Amazon-lager? Og hvordan bør de reagere nå? Vi kaster lys over situasjonen.
Leveringsgrenseverdi, OSS og skattesatser
Med tanke på Amazon-salgene er en av de mest betydningsfulle endringene gjennom EU-reformen senkingen av leveringsgrensen. Siden 1. juli gjelder en leveringsgrenseverdi på kun 10.000 euro for alle EU-utenlandssalg til sluttforbrukere. Så snart denne verdien overskrides, er forhandleren momspliktig i det aktuelle landet. Selgerne må registrere seg i det aktuelle landet, bruke de gjeldende og korrekte skattesatsene der, og betale merverdiavgiften til de lokale myndighetene. Den tilknyttede byråkratiske byrden skal reduseres gjennom den nyinnførte One-Stop-Shop (OSS).
Den OSS blir gjort tilgjengelig i hele Europa av de respektive skattemyndighetene. I Tyskland tilbys OSS-prosedyren av det føderale sentralbyrået for skatter (BZSt). Denne kontaktpunktet gjør det mulig for forhandlere å deklarere og betale alle salg innenfor Den europeiske union sentralt i bare én EU-medlemsstat (og ikke i 27!). I denne ene erklæringen inkluderes – spesifisert på de enkelte medlemsstatene – alle vare salg inkludert den påløpte merverdiavgiften som er gjort i medlemsstatene i Den europeiske union. Betalingen av den merverdiavgiftsgjelden som følger herfra, blir også gjort sentralt til dette ene kontaktpunktet.
OSS-spesialtilfeller
Ved bruk av Amazon FBA-programmet kan det oppstå spesialtilfeller, da varene her kan være lagret utenfor forhandlerens etableringsland. Vi presenterer tre av dem nærmere:
1. Lager og kunde befinner seg i samme land, forhandleren i et annet
Den tyske forhandleren Meiser med base i Köln selger armbåndsur via Amazon. En kunde fra Polen bestiller et ur i hans tyske nettbutikk. Siden han bruker FBA-programmet, er en del av varene hans også lagret i et lager i Polen, hvorfra sendingen nå skjer. Leveringen er dermed lokal, og OSS-prosedyren trenger ikke å brukes i dette tilfellet.
2. Butikk og kunde befinner seg i samme land, lageret i et annet
Igjen bestiller en kunde fra Dresden et armbåndsur fra Meiser. Også her bruker Amazon alltid den korteste fraktveien og sender varene ikke fra Tyskland, men fra et lager i Polen, nær den tyske grensen. Selv om forhandleren og kunden er i Tyskland, gjelder OSS-prosedyren, da leveringen av varene skjer fra Polen.
3. Omplassering mellom to varelagre i forskjellige land
Amazon har funnet ut at mange klokker fra Meiser bestilles fra Frankrike. For å spare på individuelle fraktkostnader og leveringstid, vil en del av Meisers varer bli lagret i Frankrike. For dette skjer en omplassering fra et tysk lager til et fransk lager. I dette tilfellet gjelder ikke OSS, da det kun er snakk om en intern fellesskapsforflytning uten en salgsprosess.
Oppsummering
Det blir tydelig at Amazon-forhandlere som ønsker å bruke Amazon-varelagre samt OSS, har en enorm merbelastning, da de ikke bare må registrere seg lokalt og levere en lokal merverdiavgiftsrapport, men også må ta hensyn til en rekke spesialtilfeller. Den lovede minimaliseringen av det byråkratiske merarbeidet gjelder derfor dessverre ikke for alle forhandlere.
Viktig for alle leveranser er den korrekte beskatningen av varene avhengig av destinasjonsland. For dette er anvendelsen av de riktige skattesatsene uunnværlig. Med det store antallet spesialregler og unntak er dette imidlertid knapt mulig å oppnå. Databasen med merverdiavgiftssatser for EU-27, publisert av EU-kommisjonen, som egentlig skal være en lettelse, er delvis ufullstendig, feilaktig og ikke oppdatert. En konkurranseulempe for Amazon-forhandlere, som kan føre til at skatterapporter er ufullstendige eller til og med feilaktige.
Vær forsiktig med bruken av VCS merverdiavgiftsberegningstjenesten fra Amazon
Her vises kun bruttoprisen på produktet på fakturaer hvis det ikke finnes noe merverdiavgifts-ID i det aktuelle landet som det leveres til. Ut fra de rene transaksjonsdataene er det i ettertid svært vanskelig for forhandlere og skatterådgivere å etterprøve hvilken skattesats som burde vært anvendt.
Løsningsforslag
Det viser seg at forhandlere må forholde seg intensivt til skattepolitikken og dens tilpasninger for å forbli konkurransedyktige i markedet. Men hva kan de egentlig endre, eller hva må de endre for å handle korrekt i fremtiden? Det første og viktigste steget er at forhandlere må gjøre seg klart hvilke regler som gjelder for dem fra nå av, og hvordan de korrekt kan implementere skattereglene. Amazon-forhandlere må spesielt holde oversikt.
Siden enkelte selgere dermed – forståelig nok – er overveldet, kan det være lurt å søke støtte i denne komplekse tematikken. Et første, fornuftig steg er å ta en prat med en skatterådgiver. De kan gjøre en kartlegging og vise i hvilken grad Amazon-virksomheten til forhandleren er berørt av de nye reglene i EU-reformen. På denne bakgrunn bør det deretter vurderes hvordan man skal håndtere de resulterende rapporteringsforpliktelsene og hvilke registreringer som nå er nødvendige.
I tillegg til kartleggingen kan tekniske løsninger bidra til avlastning. Siden informasjons- og datamengden blir større gjennom de nye prosessene, er automatiseringsmuligheter et godt alternativ for å optimalisere prosessene på lang sikt. For eksempel kan de riktige skattesatsene og unntakene automatisk knyttes til de enkelte artiklene og kontinuerlig oppdateres. Et eksempel på dette er den kortsiktige, midlertidige reduksjonen av den tyske merverdiavgiften fra 19 til 16 prosent, som kunne bli automatisk og korrekt knyttet gjennom tekniske løsninger.
Både for bruken av OSS og for den europeiske anvendelsen av de riktige merverdiavgiftssatsene tilbyr eClear løsninger. Full-service-løsningen OSS+ er den omfattende forbindelsen til One-Stop-Shop for forhandlere. OSS+ sørger for skybasert ekstraksjon og behandling av merverdiavgiftsrelevante data – fra et ubegrenset antall markedsplasser og butikker – og håndterer automatisk deklarasjonen til One-Stop-Shop hos den ansvarlige myndigheten. I tillegg sikrer end-to-end-løsningen lovlig anvendelse av de gjeldende merverdiavgiftssatsene for alle grenseoverskridende B2C-transaksjoner i EU-27.
eClear MVARegler er en database med merverdiavgiftssatser for produkter i alle 27 EU-land. Databasen har 1 million skatte koder med over 300.000 unntak. Skattesatsene og -reglene blir entydig knyttet til de respektive produktene og produktgruppene. Ved hjelp av en 14-sifret kode er alle gjeldende unntak, rabatter og merverdiavgiftsregler i EU registrert. Fullautomatisert blir de kontinuerlig oppdaterte skattesatsene tilgjengelig på forespørsel, integrert i bestillingsprosesser og anvendt.
Utfordring som mulighet
Selv om temaene “skatt” og “skattepolitikk” ved første øyekast har mange fallgruver, er det verdt å investere i dette området på lang sikt. For i tillegg til fordelene som oppstår i skatterapporteringen, påvirker optimaliserte prosesser også marginene og prissettingen positivt. Videre forenkles en ekspansjon til flere land gjennom teknisk støtte av skatterettslige prosesser og tildeling av de riktige skattesatsene. Tiden forhandlere nå investerer i optimalisering av prosessene, vil til slutt lønne seg.
Bildenevisninger i rekkefølge av bildene: ©maslakhatul – stock.adobe.com / © eClear / ©Irina Strelnikova – stock.adobe.com
