Digitálny balík DPH – Na čo si treba dávať pozor
Od 1. júla 2021 platia pre cezhraničný obchod nové predpisy a pravidlá. Reformácia EÚ, známa aj ako balík digitálnej dane z pridanej hodnoty, sa týka všetkých online predajcov, ktorí predávajú produkty spotrebiteľom v iných členských štátoch EÚ. Daňové a colné procesy sa vďaka reforme stali ešte zložitejšími a predstavujú pre predajcov nové výzvy.
Vlastne zamýšľané ako úľava, teraz stoja predovšetkým predajcovia na Amazone, resp. tí, ktorí využívajú štruktúry Amazonu FBA, Pan-EU alebo CEE, pred veľkými právnymi zmenami, ktorým len ťažko čelí. Čo presne sa zmenilo? Na čo musia brať ohľad pri sklade Amazon? A ako by mali teraz reagovať? Prinášame svetlo do tmy.
Práh dodania, OSS a daňové sadzby
S ohľadom na predaje na Amazone je jednou z najvýraznejších zmien v dôsledku reformy EÚ zníženie prahu dodania. Od 1. júla platí práh dodania iba 10 000 eur pre všetky zahraničné predaje v EÚ smerom k konečným spotrebiteľom. Akonáhle je tento limit prekročený, je predajca v príslušnej krajine povinný platiť daň z pridanej hodnoty. Predajcovia sa musia registrovať v danej krajine, aplikovať aktuálne platné a správne daňové sadzby a platiť daň z pridanej hodnoty tamojším orgánom. S tým súvisiaca byrokratická záťaž by mala byť minimalizovaná prostredníctvom novovytvoreného One-Stop-Shopu (OSS).
OSS je poskytovaný príslušnými finančnými úradmi v celej Európe. V Nemecku je postup OSS ponúkaný Federálnym centrálnym úradom pre dane (BZSt). Tento kontaktný bod umožňuje predajcom deklarovať a platiť všetky predaje v rámci Európskej únie centrálne iba v jednom členskom štáte EÚ (a nie v 27!). Do tejto jedinej deklarácie sa potom zahrnú – rozdelené podľa jednotlivých členských štátov – všetky predaje tovaru vrátane na ne uvalenej dane z pridanej hodnoty, ktoré boli uskutočnené v členských štátoch Európskej únie. Aj platba z tejto vzniknutej daňovej povinnosti sa vykonáva centrálne na tento jediný kontaktný bod.
Špeciálne prípady OSS
Pri využívaní programu Amazon FBA sa môžu vyskytnúť špeciálne prípady, pretože tu môžu byť tovar uložený mimo krajiny sídla predajcu. Predstavujeme tri z nich podrobnejšie:
1. Sklad a zákazník sa nachádzajú v tej istej krajine, predajca v inej
Nemecký predajca Meiser so sídlom v Kolíne predáva hodinky cez Amazon. Zákazníčka z Poľska si objednáva hodinky v jeho nemeckom online obchode. Keďže využíva program FBA, časť jeho tovaru bola uložená aj v sklade v Poľsku, z ktorého teraz zásielka vychádza. Dodávka je teda miestna a v tomto prípade sa postup OSS nemusí uplatniť.
2. Obchod a zákazník sa nachádzajú v tej istej krajine, sklad v inej
Opäť si zákazníčka z Drážďan objednáva hodinky od Meisera. Aj tu Amazon vždy využíva najkratšiu cestu dodania a neposiela tovar z Nemecka, ale zo skladu v Poľsku, blízko nemeckej hranice. Hoci sú predajca a zákazník v Nemecku, uplatňuje sa postup OSS, pretože dodávka tovaru prebehla z Poľska.
3. Presun medzi dvoma skladmi v rôznych krajinách
Amazon zistil, že mnoho hodín od Meisera sa objednáva z Francúzska. Aby sa ušetrili náklady na dodanie a čas prepravy, je časť Meiserovho tovaru uložená vo Francúzsku. Na to dochádza k presunu z nemeckého skladu do francúzskeho skladu. V tomto prípade sa OSS neuplatňuje, pretože ide iba o vnútrospoločenstvený presun bez predajného procesu.
Zhrnutie
Je zrejmé, že predajcovia na Amazone, ktorí chcú využívať sklady Amazonu a OSS, majú obrovské dodatočné náklady, pretože sa musia nielen naďalej registrovať lokálne a podávať miestne daňové priznanie, ale musia tiež zohľadniť množstvo špeciálnych prípadov. Ohlásené zníženie byrokratickej záťaže sa preto žiaľ nevzťahuje na všetkých predajcov.
Dôležité pre všetky dodávky je správne zdanenie tovaru v závislosti od cieľovej krajiny. Na to je nevyhnutné uplatniť správne daňové sadzby. Pri množstve špeciálnych pravidiel a výnimiek je to však takmer nemožné. Databáza s daňovými sadzbami pre EÚ-27, ktorú zverejnila Európska komisia a ktorá by mala predstavovať uľahčenie, je čiastočne neúplná, chybová a nie aktuálna. To predstavuje konkurenčnú nevýhodu pre predajcov na Amazone, čo môže viesť k neúplným alebo dokonca nesprávnym daňovým priznaniam.
Opatrnosť pri využívaní služby na výpočet DPH VCS od Amazonu
Tu sa na faktúrach zobrazuje iba hrubá cena produktu, ak v príslušnej krajine, do ktorej sa dodáva, nie je prítomné IČ DPH. Z čisto transakčných údajov sa spätne len veľmi ťažko dá pre predajcov a daňových poradcov zistiť, ktorá daňová sadzba mala byť uplatnená.
Riešenia
Ukazuje sa, že predajcovia sa musia intenzívne zaoberať daňovou politikou a jej prispôsobeniami, aby zostali konkurencieschopní na trhu. Ale čo presne môžu alebo musia zmeniť, aby v budúcnosti konali správne? Prvým a najdôležitejším krokom je, aby si predajcovia jasne uvedomili, aké pravidlá pre nich odteraz platia a ako správne implementovať daňové predpisy. Predajcovia na Amazone musia obzvlášť dbať na prehľad.
Keďže jednotliví predajcovia sú s týmto – pochopiteľne – preťažení, oplatí sa v tejto komplexnej téme hľadať podporu. Prvým, rozumným krokom je rozhovor s daňovým poradcom. Môžu vykonať inventúru a ukázať, do akej miery je podnikanie predajcu na Amazone ovplyvnené novými pravidlami EÚ-reformy. Na tomto základe by sa malo následne zvážiť, ako sa zaobchádza s vyplývajúcimi oznamovacími povinnosťami a aké registrácie sú teraz potrebné.
Okrem inventúry môžu technické riešenia poskytnúť pomoc. Keďže množstvo informácií a údajov sa vďaka novým procesom zvyšuje, automatizačné možnosti sú dobrou voľbou na dlhodobé optimalizovanie procesov. Napríklad správne daňové sadzby a výnimky môžu byť automaticky priradené jednotlivým položkám a neustále aktualizované. Príkladom je krátkodobé, dočasné zníženie nemeckej dane z pridanej hodnoty z 19 na 16 percent, ktoré mohlo byť automaticky a správne priradené prostredníctvom technických riešení.
Pre využívanie OSS, ako aj pre celoeurópsku aplikáciu správnych daňových sadzieb ponúka eClear riešenia. Komplexné riešenie OSS+ je rozsiahle prepojenie s One-Stop-Shopom pre predajcov. OSS+ zabezpečuje cloudovo extrakciu a spracovanie daňovo relevantných údajov – z ľubovoľného počtu trhovísk a obchodov – a automaticky vykonáva deklaráciu na One-Stop-Shop pri príslušnom orgáne. Okrem toho zabezpečuje end-to-end riešenie daňovo právne súladné uplatnenie platných daňových sadzieb pre všetky cezhraničné B2C transakcie v EÚ-27.
eClear VATRules je databáza s daňovými sadzbami pre produkty zo všetkých 27 krajín EÚ. Databáza obsahuje 1 milión daňových kódov s viac ako 300 000 výnimkami. Daňové sadzby a pravidlá sú jednoznačne priradené k príslušným produktom a produktovým skupinám. Pomocou 14-ciferného kódu sú zaznamenané všetky v EÚ platné výnimky, zľavy a predpisy o DPH. Plne automatizovane sú neustále aktualizované daňové sadzby poskytované na požiadanie, integrované do objednávkových procesov a aplikované.
Výzva ako príležitosť
Aj keď témy „daň“ a „daňová politika“ na prvý pohľad prinášajú množstvo prekážok, dlhodobo sa oplatí investovať do tejto oblasti. Okrem výhod, ktoré vyplývajú z daňového priznania, majú optimalizované procesy pozitívny vplyv aj na marže a cenotvorbu. Okrem toho technická podpora daňových procesov a priradenie správnych daňových sadzieb uľahčuje expanziu do ďalších krajín. Čas, ktorý predajcovia teraz investujú do optimalizácie procesov, sa nakoniec vyplatí.
Obrazové kredity v poradí obrázkov: ©maslakhatul – stock.adobe.com / © eClear / ©Irina Strelnikova – stock.adobe.com
