KDV dijital paketi – Dikkat etmeniz gerekenler
1 Temmuz 2021’den itibaren sınır ötesi ticaret için yeni düzenlemeler ve kurallar geçerlidir. AB reformu, aynı zamanda Katma Değer Vergisi dijital paketi olarak da bilinir, diğer AB üye devletlerindeki tüketicilere ürün satan tüm çevrimiçi satıcıları etkilemektedir. Reform ile birlikte vergi ve gümrük süreçleri daha da karmaşık hale gelmiş ve satıcıları yeni zorluklarla karşı karşıya bırakmıştır.
Aslında bir rahatlama olarak düşünülmüşken, şimdi özellikle Amazon satıcıları veya Amazon yapıları FBA, Pan-AB veya CEE kullananlar büyük hukuki değişikliklerle karşı karşıya kalmaktadırlar ve bunlarla başa çıkmaları zor. Ne tam olarak değişti? Amazon depo alanında neleri dikkate almalıdırlar? Ve şimdi nasıl tepki vermelidirler? Karanlığa ışık tutuyoruz.
Teslimat eşiği, OSS ve vergi oranları
Amazon satışlarına bakıldığında, AB reformunun en belirgin değişikliklerinden biri teslimat eşiğinin düşürülmesidir. 1 Temmuz’dan itibaren, son tüketicilere yapılan tüm AB dışı satışlar için yalnızca 10.000 Euro’luk bir teslimat eşiği geçerlidir. Bu değer aşıldığında, satıcı ilgili ülkede katma değer vergisi mükellefi olmaktadır. Satıcılar, ilgili ülkede kayıt olmalı, orada geçerli ve doğru vergi oranlarını uygulamalı ve katma değer vergisini yerel otoritelere ödemelidir. Bununla birlikte, yeni tanıtılan Tek Durak Ofisi (OSS) ile birlikte bürokratik yükün azaltılması hedeflenmektedir.
OSS, Avrupa genelinde ilgili mali otoriteler tarafından sunulmaktadır. Almanya’da OSS prosedürü, Federal Merkez Vergi Ofisi (BZSt) tarafından sağlanmaktadır. Bu merkez, satıcılara Avrupa Birliği içindeki tüm satışları yalnızca bir AB üye devletinde (27’sinde değil!) merkezi olarak beyan etme ve ödeme imkanı sunmaktadır. Bu tek beyannameye, Avrupa Birliği üye devletlerinde gerçekleştirilen tüm mal satışları ve bunlara ilişkin katma değer vergisi, üye devletlere göre ayrıntılı olarak dahil edilmektedir. Ayrıca, buradan doğan katma değer vergisi borcunun ödemesi de bu tek merkeze merkezi olarak yapılmaktadır.
OSS-Özel Durumlar
Amazon FBA programının kullanılması durumunda, burada ürünlerin satıcının yerleşik olduğu ülkeden farklı bir yerde depolanabilmesi nedeniyle özel durumlar ortaya çıkabilir. Bunlardan üçünü daha ayrıntılı olarak sunuyoruz:
1. Depo ve müşteri aynı ülkede, satıcı farklı bir ülkede
Almanya’nın Köln şehrinde bulunan Alman satıcı Meiser, Amazon üzerinden kol saatleri satmaktadır. Polonya’dan bir müşteri, onun Alman çevrimiçi mağazasından bir saat sipariş eder. FBA programını kullandığı için, ürünlerinin bir kısmı Polonya’daki bir depoda da saklanmıştır ve gönderim buradan yapılmaktadır. Bu durumda teslimat yerel olduğundan, OSS prosedürü uygulanmak zorunda değildir.
2. Mağaza ve müşteri aynı ülkede, depo farklı bir ülkede
Yine Meiser, Dresden’den bir müşteri tarafından bir kol saati sipariş edilmektedir. Bu durumda da Amazon her zaman en kısa gönderim yolunu kullanmakta ve ürünü Almanya’dan değil, Almanya sınırına yakın bir Polonya deposundan göndermektedir. Satıcı ve müşteri Almanya’da olmasına rağmen, ürünün Polonya’dan gönderilmesi nedeniyle OSS prosedürü devreye girmektedir.
3. İki farklı ülkedeki depolar arasında yeniden depolama
Amazon, Meiser’in birçok saatinin Fransa’dan sipariş edildiğini tespit etmiştir. Tekil gönderim maliyetleri ve teslimat süresinden tasarruf etmek amacıyla, Meiser’in ürünlerinin bir kısmı Fransa’da depolanmaktadır. Bunun için bir Alman deposundan Fransız deposuna yeniden depolama işlemi yapılmaktadır. Bu durumda, OSS uygulanmamaktadır çünkü bu yalnızca bir satış süreci olmaksızın iç topluluk içinde bir taşıma işlemidir.
Özet
Amazon depolarını ve OSS’yi kullanmak isteyen Amazon satıcılarının, yalnızca yerel olarak kayıt olmaya ve yerel bir katma değer vergisi beyannamesi vermeye devam etmekle kalmayıp, aynı zamanda bir dizi özel durumu da dikkate almak zorunda oldukları açıktır. Bu nedenle, öne sürülen bürokratik yükün azaltılması maalesef tüm satıcılar için geçerli değildir.
Tüm teslimatlar için, ürünlerin hedef ülkeye göre doğru bir şekilde vergilendirilmesi önemlidir. Bunun için doğru vergi oranlarının uygulanması zorunludur. Ancak, birçok özel düzenleme ve istisna nedeniyle bu neredeyse imkansız hale gelmektedir. AB Komisyonu tarafından yayınlanan, aslında bir kolaylık sağlaması beklenen AB-27 için KDV oranları veritabanı kısmen eksik, hatalı ve güncel değildir. Bu, Amazon satıcıları için bir rekabet dezavantajı yaratmakta ve vergi beyannamelerinin eksik veya hatta yanlış olmasına neden olabilmektedir.
Amazon’un VCS Katma Değer Vergisi Hesaplama Servisinin Kullanımında Dikkat
Burada faturalarda yalnızca ürünün brüt fiyatı gösterilmektedir, eğer teslimat yapılan ülkede bir katma değer vergisi kimliği yoksa. Saf işlem verilerinden, sonradan satıcılar ve vergi danışmanları için hangi vergi oranının uygulanması gerektiğini anlamak oldukça zordur.
Çözüm Yaklaşımları
Satıcıların, piyasada rekabetçi kalabilmek için vergi politikası ve bunların uyarlamalarıyla yoğun bir şekilde ilgilenmeleri gerektiği ortaya çıkmaktadır. Ancak, gelecekte doğru bir şekilde hareket edebilmek için neyi değiştirmeleri gerektiği veya neyi değiştirmeleri gerektiği konusunda net olmaları önemlidir. İlk ve en önemli adım, satıcıların hangi düzenlemelerin artık kendileri için geçerli olduğunu net bir şekilde anlamaları ve vergi düzenlemelerini doğru bir şekilde uygulamalarıdır. Amazon satıcılarının özellikle durumu takip etmeleri gerekmektedir.
Bireysel satıcılar bu nedenle – anlaşılabilir bir şekilde – zorlanmaktadır, bu karmaşık konuda destek aramak faydalı olacaktır. Mantıklı bir ilk adım, bir vergi danışmanıyla görüşmektir. Vergi danışmanları, bir envanter çıkarabilir ve satıcının Amazon işinin AB reformunun yeni düzenlemeleriyle ne ölçüde etkilendiğini gösterebilir. Bu temel üzerinde, ortaya çıkan bildirim yükümlülükleriyle nasıl başa çıkılacağı ve hangi kayıtların şimdi gerekli olduğu üzerinde düşünülmelidir.
Envanter çıkarımına ek olarak, teknik çözümler de yardımcı olabilir. Yeni süreçler sayesinde bilgi ve veri miktarı arttığından, otomasyon olanakları süreçleri uzun vadede optimize etmek için iyi bir seçenek olacaktır. Örneğin, doğru vergi oranları ve istisnalar otomatik olarak her bir ürüne atanabilir ve sürekli olarak güncellenebilir. Bunun bir örneği, Almanya’daki katma değer vergisinin 19’dan 16’ya düşürülmesi gibi kısa vadeli, geçici bir durumdur; bu durum teknik çözümler sayesinde otomatik ve doğru bir şekilde atanabilmiştir.
Hem OSS kullanımı hem de Avrupa genelinde doğru katma değer vergisi oranlarının uygulanması için eClear çözümler sunmaktadır. Tam hizmet çözümü OSS+, satıcılar için One-Stop-Shop’a kapsamlı bir bağlantıdır. OSS+, bulut tabanlı olarak, katma değer vergisi açısından ilgili verilerin çıkarımını ve hazırlanmasını – istendiği kadar pazar yeri ve mağazadan – sağlar ve ilgili otoriteye One-Stop-Shop’a otomatik olarak beyanat verir. Ayrıca, uçtan uca çözüm, AB-27’deki tüm sınır ötesi B2C işlemleri için geçerli olan katma değer vergisi oranlarının vergi hukuku açısından uyumlu bir şekilde uygulanmasını garanti eder.
eClear VATRules, tüm 27 AB ülkesinin ürünleri için katma değer vergisi oranlarının bulunduğu bir veritabanıdır. Veritabanı, 300.000’den fazla istisna ile birlikte 1 milyon vergi koduna sahiptir. Vergi oranları ve kuralları, ilgili ürünlere ve ürün gruplarına kesin bir şekilde atanmıştır. 14 haneli bir kod yardımıyla, AB’de geçerli olan tüm istisnalar, indirimler ve katma değer vergisi düzenlemeleri kaydedilmiştir. Tam otomatik olarak, sürekli güncellenen vergi oranları talep üzerine sunulmakta, sipariş süreçlerine entegre edilmekte ve uygulanmaktadır.
Zorlukları Fırsat Olarak Görmek
Vergi ve vergi politikası konuları ilk bakışta birçok engel barındırsa da, bu alana uzun vadede yatırım yapmak faydalıdır. Çünkü vergi beyanında ortaya çıkan avantajların yanı sıra, optimize edilmiş süreçler de marj ve fiyatlandırma üzerinde olumlu bir etki yaratır. Ayrıca, vergi hukuku süreçlerine teknik destek ve doğru vergi oranlarının atanması, diğer ülkelere genişlemeyi kolaylaştırır. Şu anda satıcıların süreçlerin optimizasyonuna yatırdığı zaman, nihayetinde karşılığını verir.
Görüntü referansları resimlerin sırasına göre: ©maslakhatul – stock.adobe.com / © eClear / ©Irina Strelnikova – stock.adobe.com
