The VAT digital package – What you need to pay attention to
Sedan den 1 juli 2021 gäller nya krav och regler för gränsöverskridande handel. EU-reformen, även känd som moms-digitalpaketet, påverkar alla onlinehandlare som säljer produkter till konsumenter i andra EU-medlemsstater. Skatte- och tullprocesser har blivit ännu mer komplexa genom reformen och ställer handlare inför nya utmaningar.
Egentligen tänkt som en lättnad, står nu framför allt Amazon-handlare eller de som använder Amazon-strukturerna FBA, Pan-EU eller CEE, inför stora juridiska förändringar som de har svårt att hantera. Vad har egentligen förändrats? Vad måste de ta hänsyn till vid ett Amazon-lager? Och hur bör de reagera nu? Vi klargör situationen.
Leveransgränsvärde, OSS och skattesatser
Med tanke på Amazon-försäljningen är en av de mest betydande förändringarna genom EU-reformen sänkningen av leveransgränsvärdet. Sedan den 1 juli gäller ett leveransgränsvärde på endast 10 000 euro för alla EU-utlandsförsäljningar till slutkonsumenter. Så snart detta värde överskrids är handlaren momspliktig i det aktuella landet. Säljarna måste registrera sig i det aktuella landet, tillämpa de aktuella och korrekta skattesatserna där och betala momsen till de lokala myndigheterna. Den administrativa bördan som följer med detta ska minimeras genom den nyinförda One-Stop-Shop (OSS).
OSS tillhandahålls över hela Europa av de respektive skattemyndigheterna. I Tyskland erbjuds OSS-förfarandet av det federala centrala skattekontoret (BZSt). Denna kontaktpunkt gör det möjligt för handlare att deklarera och betala alla försäljningar inom Europeiska unionen centralt i endast en EU-medlemsstat (och inte i 27!). I denna enda deklaration ingår sedan – uppdelat på de enskilda medlemsstaterna – alla varuförsäljningar inklusive den moms som uppkommit, som har genomförts i medlemsstaterna i Europeiska unionen. Även betalningen av den momsfordran som uppstår härifrån görs centralt till denna enda kontaktpunkt.
OSS-särfall
Vid användning av Amazon FBA-programmet kan särskilda fall uppstå, eftersom varorna här kan lagras utanför handlarens etableringsland. Vi presenterar tre av dem närmare:
1. Lager och kund befinner sig i samma land, handlaren i ett annat
Den tyska handlaren Meiser med säte i Köln säljer armbandsur via Amazon. En kund från Polen beställer ett ur i hans tyska webbshop. Eftersom han använder FBA-programmet har en del av hans varor också lagrats i ett lager i Polen, från vilket leveransen nu sker. Leveransen är därmed lokal och OSS-förfarandet behöver i detta fall inte tillämpas.
2. Butik och kund befinner sig i samma land, lagret i ett annat
Återigen beställer en kund från Dresden ett armbandsur hos Meiser. Även här använder Amazon alltid den kortaste fraktvägen och skickar varan inte från Tyskland, utan från ett lager i Polen, nära den tyska gränsen. Trots att handlaren och kunden är i Tyskland tillämpas OSS-förfarandet, eftersom leveransen av varan har skett från Polen.
3. Omflyttning mellan två varulager i olika länder
Amazon har konstaterat att många klockor från Meiser beställs från Frankrike. För att spara på fraktkostnader och leveranstid lagras en del av Meisers varor i Frankrike. För detta sker en omflyttning från ett tyskt lager till ett franskt lager. I detta fall tillämpas inte OSS, eftersom det endast handlar om en intra-gemenskaplig överföring utan en försäljningsprocess.
Sammanfattning
Det blir tydligt att Amazon-handlare som vill använda Amazons varulager samt OSS har en enorm extra arbetsbörda, eftersom de inte bara måste registrera sig lokalt och lämna in en lokal momsdeklaration, utan också måste ta hänsyn till en rad specialfall. Den utlovade minimeringen av den byråkratiska extra arbetsbördan gäller tyvärr inte för alla handlare.
Viktigt för alla leveranser är den korrekta beskattningen av varorna beroende på destinationsland. För detta är tillämpningen av rätt skattesatser oumbärlig. Med det stora antalet specialregler och undantag är detta dock knappt möjligt att uppnå. Den databas med moms-satser för EU-27 som publicerats av EU-kommissionen, som egentligen ska utgöra en lättnad, är delvis ofullständig, felaktig och inte aktuell. En konkurrensnackdel för Amazon-handlare, som kan leda till att skattedeklarationer är ofullständiga eller till och med felaktiga.
Försiktighet vid användning av Amazons VCS momsberäkningstjänst
Här visas endast bruttopriset för produkten på fakturor om det inte finns något moms-ID i det aktuella landet dit det levereras. Utifrån de rena transaktionsdata är det i efterhand mycket svårt för handlare och skatterådgivare att förstå vilken skattesats som skulle ha tillämpats.
Lösningsansatser
Det visar sig att handlare måste sätta sig intensiv in i skattepolitiken och dess anpassningar för att förbli konkurrenskraftiga på marknaden. Men vad exakt kan eller måste de ändra för att agera korrekt i framtiden? Det första och viktigaste steget är att handlarna tydligt måste förstå vilka regler som gäller för dem från och med nu och hur de korrekt ska tillämpa skattebestämmelserna. Amazon-handlare måste särskilt hålla koll.
Eftersom enskilda säljare därmed – förståeligt nog – är överväldigade, lönar det sig att söka stöd i denna komplexa fråga. Ett första, meningsfullt steg är att samtala med en skatterådgivare. De kan göra en inventering och visa i vilken utsträckning handlarens Amazon-verksamhet påverkas av EU-reformens nya regler. Utifrån detta bör man sedan överväga hur man ska hantera de resulterande rapporteringsskyldigheterna och vilka registreringar som nu är nödvändiga.
Som ett komplement till inventeringen kan tekniska lösningar bidra till att lösa problemen. Eftersom informations- och datamängden ökar genom de nya processerna är automatiseringsmöjligheter ett bra alternativ för att optimera processerna på lång sikt. Så kan till exempel de rätta skattesatserna och undantagen automatiskt kopplas till de enskilda artiklarna och kontinuerligt uppdateras. Ett exempel på detta är den kortsiktiga, temporära sänkningen av den tyska momsen från 19 till 16 procent, som kunde kopplas automatiskt och korrekt genom tekniska lösningar.
Både för OSS-användning och för den europeiska tillämpningen av korrekta momssatser erbjuder eClear lösningar. Full-service-lösningen OSS+ är den omfattande kopplingen till One-Stop-Shop för handlare. OSS+ säkerställer molnbaserad extraktion och bearbetning av momsrelevanta data – från valfritt antal marknadsplatser och butiker – och hanterar automatiskt deklarationen till One-Stop-Shop hos den behöriga myndigheten. Dessutom garanterar end-to-end-lösningen en skatterättsligt korrekt tillämpning av de gällande momssatserna för alla gränsöverskridande B2C-transaktioner inom EU-27.
eClear VATRules är en databas med momssatser för produkter i alla 27 EU-länder. Databasen har 1 miljon skatte-koder med över 300.000 undantag. Momssatserna och -reglerna kopplas tydligt till respektive produkter och produktgrupper. Med hjälp av en 14-siffrig kod registreras alla undantag, rabatter och momsföreskrifter som gäller inom EU. Helt automatiserat spelas de kontinuerligt uppdaterade momssatserna ut på begäran, integreras i beställningsprocesser och tillämpas.
Utmaning som möjlighet
Även om ämnena “skatt” och “skattepolitik” vid första anblick kan verka ha många fallgropar, lönar det sig på lång sikt att investera i detta område. Förutom de fördelar som uppstår i skattedeklarationen påverkar optimerade processer också marginal- och prissättning positivt. Vidare förenklar den tekniska stödet av skatterättsliga processer och tilldelningen av korrekta skattesatser en expansion till ytterligare länder. Den tid som handlare nu investerar i att optimera processerna kommer i slutändan att löna sig.
Bildbevis i ordning av bilder: ©maslakhatul – stock.adobe.com / © eClear / ©Irina Strelnikova – stock.adobe.com
