Le paquet numérique de la TVA – Ce à quoi vous devez faire attention
Depuis le 1er juillet 2021, de nouvelles exigences et réglementations sont en place pour le commerce transfrontalier. La réforme de l’UE, également connue sous le nom de paquet numérique de la TVA, concerne tous les vendeurs en ligne qui vendent des produits à des consommateurs dans d’autres États membres de l’UE. Les processus fiscaux et douaniers sont devenus encore plus complexes en raison de la réforme, présentant aux vendeurs de nouveaux défis.
Initialement prévu comme un allègement, les vendeurs Amazon, en particulier ceux utilisant les structures Amazon FBA, Pan-EU ou CEE, font désormais face à des changements juridiques significatifs qui sont difficiles à naviguer. Qu’est-ce qui a exactement changé ? Que doivent-ils prendre en compte lors de l’utilisation d’un entrepôt Amazon ? Et comment doivent-ils réagir maintenant ? Nous éclaircissons la situation.
Seuil de livraison, OSS et taux d’imposition
En ce qui concerne les ventes Amazon, l’un des changements les plus significatifs apportés par la réforme de l’UE est la réduction du seuil de livraison. Depuis le 1er juillet, un seuil de livraison de seulement 10 000 euros s’applique à toutes les ventes transfrontalières de l’UE aux consommateurs finaux. Une fois ce montant dépassé, le vendeur est responsable de la TVA dans le pays concerné. Les vendeurs doivent s’enregistrer dans le pays correspondant, appliquer les taux d’imposition actuellement valides et corrects, et payer la TVA aux autorités locales. L’effort bureaucratique associé est censé être minimisé par le guichet unique (OSS) nouvellement introduit.
Le OSS est fourni à travers l’Europe par les autorités fiscales respectives. En Allemagne, la procédure OSS est proposée par l’Office fédéral des impôts centraux (BZSt). Ce point de contact permet aux vendeurs de déclarer et de payer toutes les ventes au sein de l’Union européenne de manière centralisée dans un seul État membre de l’UE (et non dans 27 !). Cette déclaration unique inclut toutes les ventes de biens, ventilées par États membres individuels, ainsi que la TVA encourue sur ces ventes réalisées dans les États membres de l’UE. Le paiement de la TVA résultante est également effectué de manière centralisée à ce point de contact unique.
Cas spéciaux de l’OSS
Lors de l’utilisation du programme Amazon FBA, des cas spéciaux peuvent survenir, car les marchandises peuvent être stockées en dehors du pays d’établissement du vendeur. Nous examinerons de plus près trois d’entre eux :
1. L’entrepôt et le client sont dans le même pays, le vendeur est dans un autre
Le vendeur allemand Meiser, basé à Cologne, vend des montres-bracelets via Amazon. Un client de Pologne commande une montre dans sa boutique en ligne allemande. Comme il utilise le programme FBA, une partie de son inventaire est également stockée dans un entrepôt en Pologne, d’où l’expédition est maintenant envoyée. La livraison est donc locale, et la procédure OSS n’a pas besoin d’être appliquée dans ce cas.
2. La boutique et le client sont dans le même pays, l’entrepôt est dans un autre
Une fois de plus, une montre-bracelet est commandée chez Meiser par un client de Dresde. Ici aussi, Amazon utilise toujours le chemin d’expédition le plus court et expédie les marchandises non pas d’Allemagne, mais d’un entrepôt en Pologne, près de la frontière allemande. Bien que le vendeur et le client soient en Allemagne, la procédure OSS s’applique car la livraison des marchandises est effectuée depuis la Pologne.
3. Transfert entre deux entrepôts dans des pays différents
Amazon a déterminé que de nombreuses montres de Meiser sont commandées depuis la France. Pour économiser sur les coûts d’expédition individuels et le temps de livraison, une partie de l’inventaire de Meiser est stockée en France. Cela implique un transfert d’un entrepôt allemand vers un entrepôt français. Dans ce cas, l’OSS ne s’applique pas, car il s’agit simplement d’un transfert intracommunautaire sans processus de vente.
Résumé
Il est clair que les vendeurs Amazon qui souhaitent utiliser les entrepôts Amazon ainsi que l’OSS font face à un effort supplémentaire significatif, car ils doivent non seulement continuer à s’enregistrer localement et à soumettre une déclaration de TVA locale, mais aussi prendre en compte un certain nombre de cas spéciaux. Malheureusement, la minimisation annoncée de la charge bureaucratique ne s’applique pas à tous les vendeurs.
Il est important que toutes les livraisons taxent correctement les marchandises en fonction du pays de destination. Pour cela, l’application des taux d’imposition corrects est essentielle. Cependant, avec la multitude de réglementations spéciales et d’exceptions, cela est difficilement réalisable. La base de données des taux de TVA pour les 27 États membres de l’UE publiée par la Commission européenne, qui est censée apporter un allègement, est parfois incomplète, erronée et pas à jour. Cela pose un désavantage concurrentiel pour les vendeurs Amazon, ce qui peut entraîner des déclarations fiscales incomplètes ou même incorrectes.
Prudence lors de l’utilisation du service de calcul de TVA VCS d’Amazon
Ici seul le prix brut du produit est affiché sur les factures lorsqu’il n’y a pas de numéro de TVA dans le pays respectif vers lequel la livraison est effectuée. À partir des seules données de transaction, il est très difficile pour les vendeurs et les conseillers fiscaux de déterminer par la suite quel taux d’imposition aurait dû être appliqué.
Solutions
Il devient clair que les vendeurs doivent s’engager intensivement avec la politique fiscale et ses ajustements pour rester compétitifs sur le marché. Mais que peuvent ou doivent-ils exactement changer pour agir correctement à l’avenir ? La première et la plus importante étape est que les vendeurs clarifient quelles réglementations s’appliquent à eux à partir de maintenant et comment mettre en œuvre correctement les réglementations fiscales. Les vendeurs Amazon doivent particulièrement garder cela à l’esprit.
Puisque les vendeurs individuels peuvent se sentir compréhensiblement dépassés par cela, il est judicieux de chercher du soutien sur ce sujet complexe. Une première étape sensée est d’avoir une conversation avec un conseiller fiscal. Ils peuvent faire le point et démontrer dans quelle mesure l’activité Amazon du vendeur est affectée par les nouvelles réglementations de la réforme de l’UE. Sur cette base, des réflexions devraient ensuite être faites concernant la manière de gérer les obligations de déclaration résultantes et quelles inscriptions sont désormais nécessaires.
En plus de l’évaluation, des solutions techniques peuvent apporter un soulagement. Alors que la quantité d’informations et de données augmente en raison des nouveaux processus, les options d’automatisation sont un bon choix pour optimiser les processus à long terme. Par exemple, les taux d’imposition corrects et les exonérations peuvent être automatiquement attribués aux articles individuels et continuellement mis à jour. Un exemple de cela est la réduction temporaire de la TVA allemande de 19 % à 16 %, qui pourrait être automatiquement et correctement attribuée grâce à des solutions techniques.
eClear propose des solutions tant pour l’utilisation de l’OSS que pour l’application à l’échelle européenne des taux de TVA corrects. La solution tout-en-un OSS+ est la connexion complète au guichet unique pour les vendeurs. OSS+ basé sur le cloud gère l’extraction et la préparation des données pertinentes pour la TVA provenant d’un nombre illimité de places de marché et de boutiques, et s’occupe automatiquement de la déclaration au guichet unique auprès de l’autorité compétente. De plus, la solution de bout en bout garantit l’application conforme aux règles fiscales des taux de TVA applicables pour toutes les transactions B2C transfrontalières dans les 27 États membres de l’UE.
eClear VATRules est une base de données des taux de TVA pour les produits dans les 27 pays de l’UE. La base de données contient 1 million de codes fiscaux avec plus de 300 000 exceptions. Les taux d’imposition et les règles sont clairement attribués aux produits et groupes de produits respectifs. À l’aide d’un code à 14 chiffres, toutes les exceptions, réductions et réglementations de TVA applicables dans l’UE sont enregistrées. Les taux d’imposition continuellement mis à jour sont automatiquement fournis sur demande, intégrés dans les processus de commande et appliqués en conséquence.
Défi comme opportunité
Bien que les sujets de la “fiscalité” et de la “politique fiscale” puissent sembler présenter de nombreux pièges à première vue, il est judicieux d’investir dans ce domaine à long terme. En plus des avantages qui découlent de la déclaration fiscale, des processus optimisés ont également un impact positif sur les marges et les stratégies de tarification. De plus, le soutien technique pour les processus liés à la fiscalité et l’attribution de taux d’imposition corrects simplifient l’expansion dans d’autres pays. Le temps que les vendeurs investissent maintenant dans l’optimisation de ces processus finira par porter ses fruits.
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