Digitálny balík DPH – Na čo si treba dávať pozor
Od 1. júla 2021 platia pre cezhraničný obchod nové predpisy a pravidlá. Reformy EÚ, známe aj ako digitálny balík DPH, sa týkajú všetkých online predajcov, ktorí predávajú produkty spotrebiteľom v iných členských štátoch EÚ. Daňové a colné procesy sa v dôsledku reformy stali ešte zložitejšími a predstavujú pre predajcov nové výzvy.
Pôvodne zamýšľané ako úľava, teraz čelí najmä predajcovia na Amazone, resp. tí, ktorí využívajú štruktúry Amazon FBA, Pan-EU alebo CEE, veľkým právnym zmenám, ktorým sa len ťažko prispôsobujú. Čo sa presne zmenilo? Na čo musia brať ohľad pri sklade Amazon? A ako by mali teraz reagovať? Prinášame svetlo do tmy.
Práh dodania, OSS a daňové sadzby
Pokiaľ ide o predaje na Amazone, jednou z najvýraznejších zmien v dôsledku reformy EÚ je zníženie prahu dodania. Od 1. júla platí práh dodania iba 10 000 eur pre všetky zahraničné predaje v EÚ smerom k konečným spotrebiteľom. Akonáhle je tento limit prekročený, predajca je v príslušnej krajine povinný platiť DPH. Predajcovia sa musia registrovať v danej krajine, uplatniť aktuálne platné a správne daňové sadzby a zaplatiť DPH tamojším orgánom. S tým súvisiaca byrokratická záťaž by mala byť minimalizovaná novovytvoreným One-Stop-Shopom (OSS).
OSS je poskytovaný príslušnými daňovými úradmi v celej Európe. V Nemecku je postup OSS ponúkaný Federálnym centrálnym úradom pre dane (BZSt). Tento kontaktný bod umožňuje predajcom deklarovať a platiť všetky predaje v rámci Európskej únie centrálne iba v jednom členskom štáte EÚ (a nie v 27!). Do tejto jedinej deklarácie sa potom zahrnú – rozdelené podľa jednotlivých členských štátov – všetky predaje tovaru vrátane na ne uvalenej DPH, ktoré boli uskutočnené v členských štátoch Európskej únie. Platba z tejto vzniknutej daňovej povinnosti sa tiež vykonáva centrálne na tento jediný kontaktný bod.
Špeciálne prípady OSS
Pri využívaní programu Amazon FBA sa môžu vyskytnúť špeciálne prípady, pretože tu môžu byť tovar uložený mimo krajiny sídla predajcu. Predstavíme tri z nich podrobnejšie:
1. Sklad a zákazník sa nachádzajú v tej istej krajine, predajca v inej
Nemecký predajca Meiser so sídlom v Kolíne predáva hodinky cez Amazon. Zákazníčka z Poľska si objednáva hodinky v jeho nemeckom online obchode. Keďže využíva program FBA, časť jeho tovaru bola uložená aj v sklade v Poľsku, z ktorého teraz prebieha zásielka. Dodávka je teda miestna a v tomto prípade sa postup OSS nemusí uplatniť.
2. Obchod a zákazník sa nachádzajú v tej istej krajine, sklad v inej
Opäť si zákazníčka z Drážďan objednáva hodinky od Meisera. Aj tu Amazon vždy využíva najkratšiu cestu dodania a neposiela tovar z Nemecka, ale zo skladu v Poľsku, blízko nemeckej hranice. Hoci sú predajca a zákazník v Nemecku, uplatňuje sa postup OSS, pretože dodávka tovaru prebehla z Poľska.
3. Presun medzi dvoma skladmi v rôznych krajinách
Amazon zistil, že mnoho hodín od Meisera sa objednáva z Francúzska. Aby sa ušetrili náklady na dodanie a čas prepravy, je časť Meiserovho tovaru uložená vo Francúzsku. Na to prebieha presun z nemeckého skladu do francúzskeho skladu. V tomto prípade sa OSS neuplatňuje, pretože ide iba o vnútrospoločenstvený presun bez predajného procesu.
Zhrnutie
Je zrejmé, že predajcovia na Amazone, ktorí chcú využívať sklady Amazon a OSS, majú obrovské dodatočné náklady, pretože sa musia nielen naďalej registrovať lokálne a podávať miestne daňové priznanie, ale musia tiež zohľadniť množstvo špeciálnych prípadov. Ohlásené zníženie byrokratickej záťaže sa preto žiaľ nevzťahuje na všetkých predajcov.
Dôležité pre všetky dodávky je správne zdanenie tovaru v závislosti od cieľovej krajiny. Na to je nevyhnutné uplatniť správne daňové sadzby. Pri množstve špeciálnych pravidiel a výnimiek je to však takmer nemožné. Databáza s daňovými sadzbami pre EÚ-27, ktorú zverejnila Európska komisia a ktorá by mala predstavovať uľahčenie, je čiastočne neúplná, chybová a nie aktuálna. To predstavuje konkurenčnú nevýhodu pre predajcov na Amazone, čo môže viesť k neúplným alebo dokonca nesprávnym daňovým priznaniam.
Opatrnosť pri využívaní služby výpočtu DPH VCS od Amazonu
Tu sa na faktúrach zobrazuje iba hrubá cena produktu, ak v príslušnej krajine, do ktorej sa dodáva, nie je k dispozícii daňové ID. Z čisto transakčných údajov je následne veľmi ťažké pre predajcov a daňových poradcov zistiť, ktorá daňová sadzba mala byť uplatnená.
Riešenia
Ukazuje sa, že obchodníci sa musia intenzívne zaoberať daňovou politikou a jej úpravami, aby zostali konkurencieschopní na trhu. Ale čo presne môžu alebo musia zmeniť, aby v budúcnosti konali správne? Prvý a najdôležitejší krok je, aby si obchodníci jasne uvedomili, aké predpisy sa odteraz na nich vzťahujú a ako správne implementovať daňové predpisy. Obchodníci na Amazone musia obzvlášť udržiavať prehľad.
Keďže jednotliví predajcovia sú s týmto – pochopiteľne – preťažení, oplatí sa hľadať podporu v tejto komplexnej téme. Prvý, rozumný krok je rozhovor s daňovým poradcom. Môžu vykonať inventúru a ukázať, do akej miery je podnikanie na Amazone predajcu ovplyvnené novými pravidlami reformy EÚ. Na tomto základe by sa malo následne zvážiť, ako sa zaobchádza s vyplývajúcimi oznamovacími povinnosťami a aké registrácie sú teraz potrebné.
Doplnkovo k inventúre môžu technické riešenia poskytnúť pomoc. Keďže množstvo informácií a dát sa prostredníctvom nových procesov zvyšuje, možnosti automatizácie sú dobrou voľbou na dlhodobé optimalizovanie procesov. Tak môžu byť napríklad správne daňové sadzby a výnimky automaticky priradené jednotlivým položkám a neustále aktualizované. Príkladom je krátkodobé, dočasné zníženie nemeckej DPH z 19 na 16 percent, ktoré mohlo byť prostredníctvom technických riešení automaticky a správne priradené.
Pre využitie OSS aj pre celoeurópsku aplikáciu správnych sadzieb DPH ponúka eClear riešenia. Full-service riešenie OSS+ je komplexné prepojenie na One-Stop-Shop pre predajcov. OSS+ zabezpečuje cloudovo extrakciu a spracovanie daňovo relevantných údajov – z ľubovoľného počtu trhovísk a obchodov – a automaticky vykonáva deklaráciu na One-Stop-Shop u príslušného orgánu. Okrem toho zabezpečuje end-to-end riešenie daňovo právne súladné uplatnenie platných sadzieb DPH pre všetky cezhraničné B2C transakcie v EÚ-27.
eClear VATRules je databáza so sadzbami DPH pre produkty všetkých 27 krajín EÚ. Databáza obsahuje 1 milión daňových kódov s viac ako 300 000 výnimkami. Daňové sadzby a pravidlá sú jednoznačne priradené k príslušným produktom a produktovým skupinám. Pomocou 14-ciferného kódu sú zaznamenané všetky v EÚ platné výnimky, zľavy a predpisy o DPH. Plne automatizovane sú neustále aktualizované daňové sadzby na požiadanie zobrazené, vložené do objednávkových procesov a aplikované.
Výzva ako príležitosť
Aj keď témy „daň“ a „daňová politika“ na prvý pohľad obsahujú mnoho prekážok, oplatí sa dlhodobo investovať do tejto oblasti. Pretože okrem výhod, ktoré vyplývajú z daňového hlásenia, majú optimalizované procesy aj pozitívny vplyv na marže a cenotvorbu. Okrem toho technická podpora daňových procesov a priradenie správnych daňových sadzieb uľahčuje expanziu do ďalších krajín. Čas, ktorý obchodníci teraz investujú do optimalizácie procesov, sa nakoniec vyplatí.
Obrazové kredity v poradí obrázkov: ©maslakhatul – stock.adobe.com / © eClear / ©Irina Strelnikova – stock.adobe.com
